Бюджетирование на предприятии

Скачать работу - Бюджетирование на предприятии

Почему компании переходят на бюджетное управление? В условиях жесткой конкуренции, руководители компаний задумываются о завтрашнем дне.

Какими финансами будет располагать их организация в определенный период времени? Как оптимальное использовать ресурсы? Как спланировать и распределить прибыль? Как сократить издержки? Эти и другие вопросы, связанные с управлением финансами компании решаются постановкой и автоматизацией системы бюджетного управления. Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами.

Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Далее наступает черед автоматизации, который заключается в выборе и внедрении программного решения, которое станет надежным инструментом поддержки построенной системы управления финансами компании.

Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения. Что же компания получает в итоге? Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Вы имеете возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Объектом исследования дипломной работы является ОАО «Автомобилист», которое занимается пассажироперевозками и грузоперевозками.

Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации. Цель курсовой работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть организацию процесса бюджетирования; исследовать технологию бюджетирования; выполнить оценку бюджетирования принципы бюджетирования; осуществить анализ исполнения сводного бюджета.

Достижение поставленных задач осуществляется с помощью следующих методов: · аналитического метода; · экономико-математических методов: метод коэффициентов, метод средних величин и другие. ГЛАВА 1 Методические основы системы бюджетирования 1.1 Сущность, принципы бюджетирования предприятия.

Бюджетированиеэто система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Бюджетирование – это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично развивающегося, диверсифицированного бизнеса. С его помощью принимаются управленческие решения, связанные с будущими событиями, на основе систематической обработки данных [1] . Бюджет предприятия (Главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и в структурированной форме описывает ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов.

Соответственно, с точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планирования: 1) подготовка операционных бюджетов, 2) подготовка финансовых бюджетов. На рисунке 1 показана структура Главного бюджета коммерческой организации. SHAPE * MERGEFORMAT

Рис. 1. Бюджет коммерческой организации В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа: · планирования и принятия управленческих решений в компании; · оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании; · укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Бюджетирование – сложная система включающая: · совокупность взаимосвязанных плановых документов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность, как отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО), так и всего предприятия; · управленческие воздействия на центр финансовой отчетности (ЦФО), ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды; · отчетность ЦФО, позволяющая оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными ЦФО и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом.

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

Целями бюджетирования являются: · осуществление периодичного планирования; · обеспечение координации, кооперации, коммуникации; · требование к менеджерам количественно обосновать их планы; · обеспечение осведомленности по затратам; · создание системы оценки и контроля исполнения; · мотивация сотрудников путем ориентации на достижение цели; · исполнение требований законов и договоров.

Подробно рассмотрим функции бюджетирования.

Планирование.

Основные плановые решения обычно вырабатываются в процессе подготовки программ, и сам процесс разработки бюджета по существу является уточнением этих планов.

Разработка бюджетов по существу является самым детализированным видом планирования, уточняющим основные операции по отдельным подразделениям или функциям компании на ближайший период.

Координация и связь. В процессе разработки бюджета координируются отдельные виды деятельности таким образом, чтобы все подразделения организации работали согласованно, воплощая цели организации в целом. Очень важно, чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга, т.е. необходимо произвести количество продукции в соответствии с запланированным объемом продаж и желаемым уровнем конечных запасов готовой продукции. Планы руководства не будут осуществлены, пока все исполнители не поймут содержание этих планов.

Утвержденный бюджет является наиболее важным инструментом для увязки количественной информации в этих планах и имеющихся ограничений.

Стимулирование.

Процесс составления бюджета может быть также мощным средством для стимулирования руководителей в осуществлении целей их центров ответственности и, следовательно, целей организации в целом.

Стимулирующая роль бюджета проявляется еще больше, если менеджеры принимают активное участие в разработке бюджета своего подразделения.

Контроль.

Бюджет представляет собой отчет о желаемых результатах на момент формирования бюджета.

Тщательно подготовленный бюджет является наилучшим стандартом, с которым сравнивают фактически достигнутые результаты, так как он включает оценку эффекта всех переменных, которые прогнозировались во время разработки бюджета.

Анализ отклонений между фактически достигнутыми результатами и плановыми данными бюджета может: помочь идентифицировать проблемную область, которая требует первоочередного внимания; выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета; показать, что первоначальный бюджет в некоторой степени был нереалистичным.

Оценка. Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение всего года.

Сравнение фактических и бюджетных данных за год часто является главным фактором оценки каждого центра ответственности и его руководителя в конце года.

Обучение.

Бюджет также служит хорошим средством обучения менеджеров.

Составление бюджетов способствует изучению в деталях деятельности своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими центрами в целом по организации. Это особенно важно для лиц, вновь назначенных на должность руководителя центра ответственности. 1.2 Организационное обеспечение делегирования полномочий и ответственности при организации бюджетирования.

Контроль за исполнение бюджета.

Система управления бюджетирование – это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Так как бюджетный процесс является непрерывным и повторяющимся (регулярным). Точно так же регулярно, в соответствующие сроки в аппарата управления из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения.

Совет директоров

Президент

Финансовый директор

Отделы, отвечающие за подготовку бюджета

Правление

Рис 3. ответственные при организации бюджетирования Контроль за исполнением бюджета предприятия осуществляется посредством сопоставления плановых показателей с фактическими на протяжении всего финансового года и после его завершения.

Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятого бюджета. Для выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный и периодический контроль финансово-хозяйственной деятельности.

Контроль – это инструмент для руководства предприятием, охватывающий всю деятельность и обеспечивающий достижение цели, намеченной перспективными планами.

Контроль предполагает достаточную, оперативную и надежную информацию об исполнении бюджета предприятия в части как доходов, так и расходов, анализ выявленных отклонений от запланированных показателей. 1.3 Планирование - основа бюджетирования Планирование является средством достижения целей. В современных условиях планирование становится центральным звеном управления. Рынок не отвергает планирование.

Наоборот, в конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно. В западной практике, говоря о финансовых планах, обычно оперируют словом “бюджет”. Бюджет - финансовый документ, отражающий серию спланированных событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Наряду с понятием 'разработка бюджетов на многих отечественных предприятиях используется термин “бюджетирование”. Рассмотрим классификацию планирования по типам [2] . Стратегическое планирование является одним из видов управленческой деятельности, направленной на: · Совершенствование инвестиционной политики предприятия; · Адаптацию предприятия к внешней среде; · Организацию координации подразделений предприятия · Прогнозирование развития предприятия.

Стратегическое планирование представляет собой совокупность главных целей предприятия, а так же основных способов их достижения.

Составление бюджетов преследует следующие цели: · Разработка концепции ведения бизнеса: · Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период; · Оптимизация затрат и прибыли предприятия; · Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия; · Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней; · Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации; · Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом; · Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Составление бюджета является процессом тактического планирования, отсюда и название управленческой функции - бюджетное планирование.

Механизм бюджетного планирования целесообразно внедрять в практику российских предприятий для обеспечения экономии денежных ресурсов, большей оперативности в управлении последними, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Таким образом, преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются : · помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды); · в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий; · минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников экономических служб предприятия; · осуществление режима строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.

Процесс планирования включает в себя составление годового, квартального, месячного и недельного планов.

Годовой план составляется как стратегический по укрупненным позициям. В нем задаются цели, к достижению которых должна стремиться компания.

Квартальный план составляется на основе существующих и (или) планируемых контрактов и договоренностей с учетом позиций годового плана на данный квартал.

Месячный план составляется преимущественно на основе заключенных контрактов с учетом позиций квартального плана на соответствующий месяц.

Аналогично составляется план на неделю.

Однако прежде чем включить тот или иной проект в план компании, проводится подготовительный этап, в рамках которого рассматриваются различные варианты его реализации.

Анализируются различные условия транспортировки (дальность перевозки, перевозчики, тарифы, условия оплаты). По результатам проведенных расчетов определяется оптимальный вариант, который и включается в план. А дальше начинается реализация проекта и ведется план-фактный контроль. ГЛАВА 2 Анализ деятельности открытого акционерного общества «Автомобилист» 2.1 Организационно – правовая форма деятельности.

Открытое акционерное общество «Автомобилист» (в дальнейшем ОАО «Автомобилист») было создано в 1953 году как Уренское автохозяйство, в 1968 году переименовано в Автопредприятие и в 1974 году в производственное автотранспортное объединение. 1 августа 1992 года предприятие реорганизовано в открытое акционерное общество, является юридическим лицом имеющим право собственности на имущество предприятия. Имеет в собственности административно – производственное здание общей площадью 3196,7 кв., м.

Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

Правовое положение акционерного общества и права и обязанности акционеров определяются в соответствии с Гражданским Кодексом и законом об акционерных обществах.

Особенности правового положения акционерных обществ, созданных путем приватизации государственных и муниципальных предприятий, определяются также законами и иными правовыми актами о приватизации этих предприятий.

Ограничения на выпуск ценных бумаг и выплату дивидендов акционерного общества: 1. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать двадцати пяти процентов. 2. Акционерное общество вправе выпускать облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала. При отсутствии обеспечения выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования акционерного общества и при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов общества. 3. Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: до полной оплаты всего уставного капитала; если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

Правовыми документами ОАО «Автомобилист» являются: · Гражданский кодекс РФ ; · Законы РФ о открытых акционерных обществах ; · Устав предприятия.

Основными видами деятельности ОАО «Автомобилист» автомобильного парка являются: - городские и пригородные перевозки пассажиров и грузов; - междугородние перевозки пассажиров и грузов; - оказание транспортных услуг предприятиям, организациям и населению; - ремонт и техническое обслуживание транспортных средств; Пассажирский автотранспорт обслуживает 24 сельских автобусных маршрута и 4 междугородних маршрута.

Грузовой автотранспорт, ввиду отсутствия работы в Уренском районе постоянно работают за пределами Нижегородской области: в Костромской, Владимирской, Вологодской и Московской областях, на строительстве автомагистралей.

Предприятие оказывает помощь в перевозке грузов, материалов и товаров предпринимателям Уренского района, выделяет транспорт населению для перевозки разного рода груза, оказывает ритуальные услуги при погребении.

Оказывает помощь детскому дому.

Общество является собственником: - имущества и денежных взносов, переданных ему учредителем; - получение доходов, а также иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Подвижной состав предприятия на 01 января 2007 года насчитывает 109 единиц техники: · пассажирские автобусы – 42 шт. · грузовые автомобили – 39 шт. · прищепы и полуприцепы – 23 шт. · легковые автомобили – 4 шт. · газель – 2 шт.

Имеется ремонтно – механическая мастерская на 2688 квадратных метров.

Оборудованы и рабочие цеха: моторный, агрегатный, аккумуляторный, сварочный цеха и электроцех.

Собственный капитал ОАО «Автомобилист» на 1 января 2007 составляет – 1490 тыс. руб., в том числе: Уставный капитал – 2 тыс. руб., Добавочный капитал – 4133 тыс. руб., Резервный капитал – 20 тыс. руб., Непокрытый убыток – - 2665 тыс. руб., Сведения о каждой категории (типе) акций: Категория акций – обыкновенные Количество акций, находящихся в обращении – 3522 Количество дополнительных акций – нет Количество объявленных акций – нет Права предоставляемые акциями их владельцам: принимать участие в общем или заочном голосовании на общих собраниях акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции.

Выдвигать и избирать кандидатов как лично, так и через своего представителя.

Акционер вправе в любое время заменить своего председателя на общем собрании акционеров или лично принять участия в общем собрании акционеров.

Вносить вопросы в повестку дня общих собраний в порядке и на условиях, предусмотренных Уставом организации.

Требовать созыва внеочередного Собрания акционеров, внеочередной проверки ревизионной комиссией или независимым аудитором деятельности Общества.

Отчуждать принадлежащие им акции в порядке, предусмотренном Уставом организации и нормами действующего законодательства.

Получать информацию о деятельности Общества в установленном Уставом порядке.

Получать дивиденды, объявленные Обществом.

Получать в случае ликвидации Общества часть имущества ( или его денежный эквивалент ) пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Организационная структура представляет из себя следующее рис 4.

директор

Г л. инженер

Зам. директора

Гл. бухгалтер

производство

Гл. механик

Транспортные перевозки

диспетчерская

Нач. грузовой колонны

Нач. пассажирской колонны

автостанции

склад

котельная

бухгалтерия

План. Эконом. отдел

Ст. кассир

Билетные кассы

Водители КАМАЗов

Водители автобусов и кондуктора

Рис. 4 структура управления ОАО «Автомобилист» 2.2 Организация управления.

Попробуем проанализировать сильные и слабые стороны внутренней среды организации и возможности и угрозы внешней среды организации, а так же попробуем нейтрализовать производственные риски. Для того чтобы получить ясную оценку сил предприятия и ситуации на рынке, существует SWOT-анализ. SWOT -анализ — это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды). Сильные стороны ( S trengths) — преимущества организации; Слабости ( W eaknesses) — недостатки организации; Возможности ( O pportunities) — факторы внешней среды, использование которых создаст преимущества организации на рынке; Угрозы ( T hreats) — факторы, которые могут потенциально ухудшить положение организации на рынке. SWOT-анализ - э то одна из важнейших диагностических процедур, используемых консультационными фирмами мира. Кроме того, ее можно и нужно рассматривать как важную для любой организации бизнес-технологию, технологию оценки исходного состояния, незадействованных ресурсов и угроз деятельности предприятия. SWOT-анализ помогает ответить на следующие вопросы:- использует ли компания внутренние сильные стороны или отличительные преимущества в своей стратегии? Если компания не имеет отличительных преимуществ, то какие из ее потенциальных сильных сторон могут ими стать? - являются ли слабости компании ее уязвимыми местами в конкуренции и/или они не дают возможности использовать определенные благоприятные обстоятельства? Какие слабости требуют корректировки, исходя из стратегических соображений? - какие благоприятные возможности дают компании реальные шансы на успех при использовании ее квалификации и доступа к ресурсам? - какие угрозы должны наиболее беспокоить менеджера и какие стратегические действия он должен предпринять для хорошей защиты? В таблице 1 представлены данные для SWOT - анализа Таблица 1

Сильные стороны	Слабые стороны	Возможности	угрозы
1.низкая конкуренция 10% 2. низкие издержки 10% 3. большой опыт 12% 4.удобное расписание маршрутов 12% 5. высоко квалификационный персонал 15% 6. имидж организации 11 % 7. постоянные клиенты 15% 8. своя служба снабжения 15% 100%	1. устарелое рем. оборудование 12% 2.льготный контингент 10% 3.изношенность автопарка 13% 4.низкая оплата труда 13% 5. задолженность 15% 6. убыток 15% 7. нарушение экологии 10% 8.острая нехватка кадров 12% 100%	1. обновление автопарка 14% 2. повышение зар.платы 14% 3. обновление рем. оборудования 10% 4.спонсорская помощь 15% 5. обучение кадров 10% 6. открытие новых маршрутов 12% 7.увеличение запасов и резервов 10% 8. увеличение капитала 15% 100%	1. появление новых конкурентов 15% 2. повышение налогов 11% 3. потеря клиентов 14% 4. рост цен на топливо 10% 5. банкротство 15% 6. рост цен на зап. части 10% 7. неблагоприятная политика государства 12% 8. закрытие маршрутов 13% 100%

В Таблица 2 проведен анализ по ликвидации слабых сторон и возможных угроз Таблица 2

ВОЗМОЖНОСТИ	УГРОЗЫ
1.1 № 6 . имидж организации 11%+ № 4. спонсорская помощь 15% =26% 1.2 №5. высоко квалификационный персонал 15% + №5. обучение кадров 10%= 25% 1.3 №3. большой опыт 12% +№ 4. привлечение новых клиентов 15% =27% 1.4 №1.низкая конкуренция 10%+ №6 открытие новых маршрутов 12% = 22% 1.5 №8. своя служба снабжения15% +№ 7 .увеличение запасов и резервов 10% =25% 125%	2.1№ 4 удобное расписание маршрутов 15%+ №1. появление новых конкурентов -15% = 0% 2.3 №7. постоянные клиенты15%+№ 8. закрытие маршрутов -13%=2% 2.4 №1.низкая конкуренция 10% + № 3. потеря клиентов -14% = -4% 2.5 №8. своя служба снабжения 15%+ №6. рост цен на зап. части -10% = 5% 3%
3.1 №2. повышение зар.платы 14%+ № 4.низкая оплата труда -13%=1% 3.2 №4.спонсорская помощь 15%+ № 1. устарелое рем. оборудование -12%= 3% 3.3.№ 6. открытие новых маршрутов 12% + №5. задолженность -15%= -3% 3.4 №5. обучение кадров 10%+ №8.острая нехватка кадров -12% = -2% 3.5 №1. обновление автопарка 14% + №3.изношенность автопарка -13% =1% 0%	4.1 № повышение налогов – 11% 4.2 №4 рост цен на топливо – 10% 4.3 № 5 банкротство – 15% 4.4 №2 льготный контингент -10% 4.5 №6 убыток -15% 4.6 № 7 нарушение экологии -10% - 71%

57%/200*100%=28,5% Итак, в течении 1 года эффективность деятельность в целом увеличилась на 28,5% 2.3 Управление персоналом На сегодняшний день численность работающих на предприятии составляет 206 человек: · водители автобусов – 59 · водители грузовых автомобилей – 22 · ремонтно – вспомогательных рабочих - 40 · кондукторов – 40 · инженерно – технических работников, специалистов и служащих – 45 Эффективное использование потенциала работников включает: - планирование и совершенствование работы с персоналом; Основной задачей кадровой службы на предприятии является: - проведение активной кадровой политики, - обеспечение условий для инициативной и творческой деятельности работников с учетом их индивидуальных особенностей и профессиональных навыков, - разработка совместно с финансово-экономической службой материальных и социальных стимулов, - тесное взаимодействие с профсоюзным комитетом в вопросах медицинского обслуживания, организацией общественного питания, развитие физкультуры и спорта, социальной защите отдельных категорий работающих. На совещаниях и планерках руководители оценивают работу различных подразделений и групп. При положительных результатах выражается благодарность как отдельным работникам, так группам.

Система поощрения работников предприятия включает в себя моральное и материальное вознаграждение.

Демографическая политика предприятия направлена на «омоложение» коллектива и особенно кадрового состава руководителей и специалистов. На предприятии проводится планомерная работа с кадрами, с резервом для выдвижения, которая строится на таких организационных формах, как подготовка кандидатов на выдвижение по индивидуальным планам, обучение на специальных курсах и стажировка на соответствующих должностях.

Стратегия управления персоналом на ОАО «Автомобилист» отражает разумное сочетание экономических целей предприятия, потребностей и интересов работников (удовлетворительные условия труда, возможности развития и реализации способностей работников и т.п.). В настоящее время разрабатываются условия для обеспечения баланса между экономической и социальной эффективностью использования трудовых ресурсов. Уже разработана на предприятии система оплаты труда, которая не ограничена минимальными и максимальными размерами и зависит от результатов работы коллектива в целом и каждого работника в частности. Для отдельных работников и групп работников установлены градации качества для того, чтобы работники могли увидеть, чего они могут достигнуть в своей работе, тем самым, поощряя их к достижению необходимого качества.

Оплата труда работников происходит в полном соответствии с их трудовым вкладам в конечные результаты труда коллектива.

Оплата труда не ограничивается рамками заработанных коллективом средств.

Контрактные оклады руководителям и специалистам в течение года пересматриваются, т.е. могут быть увеличены или уменьшены.

Контрактной системой предусматривается вознаграждения за производственно-хозяйственные результаты работы на основании действующих положений.

Существует на предприятии и план оздоровления коллектива (предоставлено 40 работникам санаторно-курортные путевки на сумму 50 тысяч рублей), оказывается материальная помощь, выдаются ссуды на строительство и приобретение жилья. Для поддержания уровня квалификации работников, диктуемого производственной необходимостью, проводится ежегодная аттестация кадров. По результатам аттестации разрабатывается план организации повышения квалификации и переподготовки персонала, а затем совершаются кадровые перестановки. Для последовательного повышения квалификации рабочих, получения ими технических знаний, необходимых для овладения передовой техникой, высокопроизводительными методами выполнения сложных и ответственных работ, тарифицируемых по более высоким разрядам данной специальности, организуются: • производственно-технические курсы; • курсы целевого назначения; • обучение рабочих вторым и смежным профессиям; • экономическое обучение.

Единовременное пособие выплачивается: • в связи с уходом на пенсию; • работникам, достигшим юбилейного возраста 50, 55, 60 лет, награжденным грамотой, согласно приказу; • пенсионерам, достигшим возраста 50, 60, 70, 80 лет на лечение ежегодно. Кроме того, производятся следующие выплаты: • оплата ритуальных услуг; • женщинам при рождении ребенка; • в случае смерти в результате несчастного случая на производстве; • малообеспеченным и многодетным семьям и д.р.

Исходя из принципа «кадры решают все», руководство постоянно демонстрирует работу по удовлетворению требований и ожиданий персонала предприятия показывая перспективу продвижения по службе наделяя наиболее перспективных сотрудников дополнительными полномочиями, предоставляя всем равные стартовые возможности.

Удовлетворенность персонала повышается также за счет создания здоровой рабочей атмосферы в коллективе, организации технически оснащенных рабочих мест, участия в управлении изменениями в деятельности организации.

Средняя заработная плата рабочего ОАО «Автомобилист» Фонд зар.платы /12 месяцев/ количество рабочих. На 2005 год. 6 25 00/12/206=2 80 руб. На 2006 год 7 02 00/12/208=3 05 руб. В таблице 3 приведены данные о количестве рабочих и фонде заработной плате за 2005-2006 гг.

Таблица 3

Сначала года	С начала года
Средне списочная численность работников 2007 года. Чел.	Средне списочная численность работников 2006 года. Чел.	Фонд заработной платы работников 2007 года Тыс. Руб.	Фонд заработной платы работников 2006 года Тыс. Руб.
206	208	7502,7	6625,3

В таблице 4 приведены общие сведения о сотрудниках.

Таблица4

Сведения о сотрудниках в зависимости от их возраста и образования.
Наименование показателя	1кв. 2006 г.
Сотрудники возраст которых составляет менее 25 лет %	7,5
Сотрудники возраст которых составляет от 25 до35лет%	13,2
Сотрудники возраст которых составляет от 35 до 55 лет	66,5
Сотрудники возраст которых составляет более 55 лет%	12,8
Итого %:	100
Из них:
Имеющие среднее и/или полное общее образование,%	72,6
Имеющие начальное и/или среднее профессиональное образование,%	25,5
Имеющие высшее профессиональное образование	1,9

В соответствии со статусом, целями и методами работы акционерного общества «Автомобилист» разработана и утверждена организационная структура предприятия которая основана на сочетании линейного - функционального принципа управления.

Основу линейно-функциональной системы составляет 'шахтный' принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации . По каждой подсистеме формируются 'иерархия' служб ('шахта'), пронизывающая всю организацию сверху донизу.

Результаты работы любой службы аппарата управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих целей и задач. Для оценки служб, осуществляющих управление персоналам, используются такие параметры, как текучесть кадров, дисциплина труда и другие.

Соответственно строится и система материального поощрения, ориентированная прежде всего на достижение высоких показателей каждой службой. При этом конечный результат работы организации в целом становится как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или иной мере работают на его достижение.

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом. 2.4 Организация бухгалтерского учета С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.

Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов па прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика организации — это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ № 1 (6) допущений и требований.

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету 'Учетная политика организации'. Данное Положение распространяется: - в части формирования учетной политики — на все организации независимо от организационно-правовых форм; - в части раскрытия учетной политики — на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета; формы первичных учетных документов; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.

Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: - изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении.

Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.

Порядок ведения учета на предприятии ОАО «Автомобилист» Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия.

Учетные функции работников бухгалтерии определяются должностными инструкциями. Для отражения в бухгалтерском учете специфики отраслевых операций используется рабочий план счетов, составленный на основе плана счетов, утвержденного приказом Минфина России № 94 – Н от 31.10.2000г.

Учетные документы и регистры. В бухгалтерском учете используются формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ по статистике № 78 от 28.11.1997 г.

Документы, формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм, принимаются к учету на бланках утвержденных директором предприятия с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 Закона РФ « О бухгалтерском учете». Право подписи первичных документов имеют директор, зам. директора, главный инженер, главный бухгалтер, главный механик.

Бухгалтерский учет ведется способом двойной записи с использованием журнально – ордерной системы счетоводства, «1С: - Бухгалтерия» Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с ПБУ№ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Учет внеоборотных активов предприятия.

Основные средства предприятия, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении принимаются к бухгалтерскому учету по фактический себестоимости приобретения на счете №01 «Основные средства». Выбытие основных средств в связи с продажей, ликвидацией, либо безвозмездной передачей учитывается на счет №01 субсчет «Выбытие основных средств» Вновь приобретенное имущество включается в состав основных средств при сроке его использования более одного года независимо от себестоимости.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом в соответствии с « Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» от 22.10.1990г.№1072. Ускоренная амортизация не начисляется.

Амортизация не материальных активов начисляется линейным способом в течении всего срока использования с отражением на счет № 05»амортизация нематериальных активов». При невозможности определения срока использования амортизация начисляется ежемесячно равными частями в течении 10 лет.

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится один раз в три года.

Переоценка основных средств и нематериальных активов производится по решению директора предприятия. Учет производственных запасов.

Материально - производственные запасы отражаются в счете № 10 «Материалы», принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения с применением счета №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»и счета №16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Малоценные и быстро изнашиваемые предметы учитываются на счете №10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание материально – производственных запасов при отпуске в производство ином выбытии производится по средней себестоимости.

Инвентаризация производственных запасов производится один раз в год по состоянию на 1 октября. Учет доходов.

Доходами от обычных видов деятельности предприятия признаются: выручка от реализации услуг пассажирского автомобильного транспорта; выручка от реализации услуг грузового автомобильного транспорта; выручка от реализации услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей; выручка от реализации услуг обслуживающих производств и хозяйств; выручка от реализации покупных товаров; выручка от прочей реализации.

Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, материально производственных запасов учитывается в составе операционных доходов.

Внереализационными доходами предприятия признаются: себестоимость безвозмездно полученных активов, сумма просроченной кредиторской депонентской задолженностей, суммы дооценки активов, компенсации за убытки причиненные предприятию, дотация на покрытие убытков от работы пассажирского автомобильного транспорта, пени, штрафы, неустойки полученные за нарушения условий договоров и другие.

Доходы будущих периодов списываются на доходы предприятия при наступлении периода, к которому они относятся.

Выручка от реализации товаров, работ и услуг принимается к бухгалтерскому учету по отгрузке и дате выставленного счет – фактуры. В налоговом учете доходы учитываются методом начисления. Учет расходов.

Расходы по обычным видам деятельности связанные с оказанием услуг и реализации товаров учитываются на счетах бухгалтерского учета основного и вспомогательного производства, общехозяйственных расходов и расходов на продажу.

Общехозяйственные расходы распределяются по видам основной деятельности пропорционально полученным доходам без НДС. Коммерческие расходы списываются на расходы по продажам полностью в отчетном периоде их признания в учете.

Операционные и внереализационные расходы принимаются к бухгалтерскому учету в текущем периоде их возникновения.

Резервы предстоящих расходов не создаются.

Система органов финансового контроля, действующая в настоящее время в Российской Федерации, включает : - Счетную Палату и контрольно-счетные палаты, которые могут создаваться в соответствии с решениями законодательных органов субъектов РФ; - Министерство финансов РФ и его Департамент государственного финансового контроля и аудита, Контрольно-ревизионные управления Министерства финансов в субъектах РФ; - Федеральное казначейство и его территориальные подразделения; - финансовые органы субъектов РФ муниципальных образований; - Министерство РФ по налогам и сборам; - Федеральную службу налоговой полиции; - Государственный таможенный комитет; - ЦБ РФ. 2.5 Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Автомобилист» Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, а также динамике этих изменений можно с помощью анализа отчетности.

Данные бухгалтерского баланса ОАО «Автомобилист» приведены в Приложении 1,2 На основание данных бухгалтерского баланса проведем общий аналитический анализ баланса.

Среднегодовая стоимость основного фонда Стоимость основного фонда на начало года + стоимость основного фонда на конец года/ 12 месяцев. На 2006 год: 3513+2613/12= 510,5 на 2006 год среднегодовая стоимость основного фонда составила 510,5 В таблице 5 приведен аналитический баланс ОАО «Автомобилист» за 2005и 2006 годы, тыс. руб.

Таблица5

	Статьи баланса	По состоянию на 01.01.2006	По состоянию на 31.12.2006
Актив
Текущие активы	290-230	3592	3154
в том числе:
высоколиквидные активы	260+250	1299	214
дебиторская задолженность	240	625	1306
товарно-материальные запасы	210	1655	1631
Фиксированные активы	190+230	3998	3140
БАЛАНС		11349	10671
Пассив
Текущие пассивы	690-660-640	3766	4384
в том числе:
кредиторская задолженность	620	3759	4377
краткосрочные обязательства	610	0	0
Долгосрочные обязательства	590	0	0
Собственный капитал	490+660+640	3824	1910
БАЛАНС		11349	10671

Из таблицы 5 видно, что текущие и фиксированные активы уменьшились, а текущие пассивы увеличились.

Собственный капитал уменьшился в 2 раза.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Проведем анализ ликвидности баланса в таблице 6.

Актив	По предприятию
	2005	2006
А 4 -труднореализуемые активы	3516	2658
А 3 -медленнореализуемые активы	2184	2152
А 2 -быстрореализуемы активы	800	1446
А 1 -наиболее ликвидные активы	1299	214
Активы по балансу А б	7799	6470

Таблица 6

Пассив	По предприятию
	2005	2006
П 3 -источники собственных и приравненных к ним средств	0	0
П 2 -Средне и долгосрочные обязательства	7	7
П 4 –постоянные обязательства	3777	1871
П 1 -краткосрочные кредиты	3759	4377
Пассивы по балансу	7543	6255

В таблице 7 рассмотрим оценку ликвидности баланса Таблица 7

По предприятию
2005	2006
1. 1299 + 800 A 1 + A 2 >П 1 (не выполняется)	214 + 1446 4377 A 1 + A 2 >П 1 (не выполняется)
2. 2184 > 7 А 3 > П 2 (выполняется)	2152 >7 А 3 > П 2 (выполняется)
3. 3516 > 0 А 4 П 3 (не выполняется )	2658 >0 А 4 П 3 (не выполняется)

Баланс считается ликвидным при выполнении условий: 1. А 1 +А 2 > П 1 – уровень платежеспособности на ближайшую перспективу 2. А 3 > П 2 – уровень прогнозной платежеспособности 3. А 4 3 – характеризует обеспеченность труднореализуемых активов постоянными пассивами. При этих режимах баланс предприятия можно считать не ликвидным, однако проводимый по изложенной схеме анализ является приближенным, т.к. соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно.

Коэффициент общей текущей ликвидности – отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. К.тл= Текущие активы/Краткосрочные обязательства = =(Оборотные активы – Расходы будущих периодов) / (Краткосрочные обязательства – Доходы будущих периодов – Резервы предстоящих расходов и платежей) На начало года К.тл = (3516 - 47) / (4102 – 336) = 0,9 На конец года К.тл = (2658 - 39) / (4804 – 420) = 0,6 Чем больше величина этого коэффициента, тем выше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Нормальным считается значение коэффициента, равное 1-2. В нашем случае, рассчитанный коэффициент общей текущей ликвидности не удовлетворяет указанным требованиям, а также наметилась тенденция к его понижению, т.е. возросла вероятность того, что предприятие не сможет погасить свои долги.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности - отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности. Кпл= (Текущие активы – Запасы - НДС, относящиеся к неликвидам - Дебиторская задолженность, признанная сомнительной ) / Краткосрочные обязательства; На начало года К.пл = (7590 – 1655 – 13 – 1107) / 4102 = 1,3 На конец года К.пл = (6294 – 1631 – 3 - 1788) /4804 = 0,6 Нормальное значение коэффициента больше единицы, а в нашем случае его величина значительно ниже нормативного уровня в конце года, т.е. ОАО «Автомобилист» не сможет быстро и вовремя погасить свою дебиторскую задолженность, ему не хватит собственных денежных средств.

Коэффициент срочной ликвидности – отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой, ожидаются в ближайшие 12 месяцев, после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим. В нашем примере: На начало года К.сл= 1299 + 0 +625) / 3759 = 0,5 На конец года К.сл= (214 + 0 + 1306) / 4377 =0,3 Полученные значения этого коэффициента свидетельствуют о том, что их величина не удовлетворяет нормативному значению, хотя в составе оборотных активов на начало года около 50% составляют абсолютно ликвидные активы, однако в конце года денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги) занимают незначительную долю в общей сумме ликвидных активов, кроме того, значительно возросла дебиторская задолженность, что свидетельствует об ухудшении ликвидности ОАО «Автомобилист» к концу анализируемого периода.

Коэффициент абсолютной ликвидности – определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (норма: 0,2-0,5). Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. На начало года К.ал= (1299 + 0) / 3759 = 0,3 На конец года К.ал= (214 + 0) / 4377=0,04 В нашем случае коэффициент на конец года значительно ниже нормативного уровня, При оценке уровня коэффициента абсолютной ликвидности хотелось бы проследить за скоростью оборота средств в текущих активах и скоростью оборота краткосрочных обязательств - если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной.

Соотношение текущих активов и краткосрочных текущих пассивов (абсолютное значение) = текущие активы – краткосрочные обязательства На начало года: 7590 - 3759 = 3831 тыс.р. На конец года: 6294 - 4377 = 1917 тыс.р. Т.е. краткосрочные текущие пассивы ОАО «Автомобилист» полностью покрываются за счет текущих активов.

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которое может принести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия на конец 2006 года, на основе предварительных данных - вычисленных коэффициентов платежеспособности и ликвидности, можно охарактеризовать как отрицательные: снизилась способности предприятия обеспечить свои текущие краткосрочные обязательства текущими активами; предприятие не сможет своевременно и быстро погасить свою дебиторскую задолженность; доля краткосрочных финансовых обязательств в составе оборотных активов увеличилась; часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности к концу 2006 года, значительно уменьшилась.

Среднегодовые остатки оборотных активов = (остаток оборотных средств на начало года – остаток оборотных средств на конец года) / 2, таким образом, в анализируемом году: О.об.а. = 4074 +3636 / 2 = 3855. Оборачиваемость в днях (продолжительность оборота) = Средний остаток оборотных средств * Число дней анализируемого периода / Выручка от реализации продукции за анализируемый период, поэтому: Предыдущий год: П.об = 3684 * 360 / 30804 = 43,05 Анализируемый год: П.об = 3855 * 360 / 32346 = 42,9 Т.е. продолжительность одного оборота в течение года уменьшилась на 0,15 дня.

Коэффициент оборачиваемости – характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на 1руб оборотных средств. Он определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств.

Предыдущий год: К.об = 30804 / 3684 = 8,36 Анализируемый год: К.об = 32346 / 3855 =8,39 Следовательно, выручка с 1руб оборотных средств в текущем году увеличилась на 0,3дня и составила 8,39 дня.

Рентабельность характеризует эффективность использования активов предприятия.

Рентабельность активов = Чистая прибыль / Среднегодовая сумма капитала *100% За предыдущий год: Ра = -5119 / 4660 * 100 = -1,09%; За отчетный год: Ра = -8109 / 4405 * 100 = -1,8% Т.е. рентабельность всего капитала увеличилась на - 0,71%, это свидетельствует о том, что возрастает спрос на услуги предприятия.

Коэффициент оборачиваемости капитала – характеризует интенсивность использования капитала. К.об.к = Выручка от реализации продукции, работ и услуг / Среднегодовая стоимость капитала. За предыдущий год: К.об.к.= 30804 / 4660 = 6,6 За отчетный год: К.об.к. =32346 / 4405 = 7,3 Значение коэффициента увеличилось на 0,7, т.е. скорость оборота всего капитала предприятия увеличилась.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств. , где ОРП – выручка от реализации продукции; Ф – стоимость основных фондов. За предыдущий год: За отчетный год: Ф о = 30804/3513=8,7 Ф о = 32346/2613=12,3 Анализ финансовых результатов предприятия Обобщающим показателем оценки финансового состояния является анализ финансовых результатов (таблица 8). Таблица 8

Наименование показателя	Код Стр.	За отчётный Год	За предыдущий Год	Отклонения
+ / - (гр.3-гр.4)	% (гр.3/гр.4)*100%
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В).	010	32346	30804	+1542	1,05
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	40455	35923	+4532	1,12
3. Коммерческие расходы (КР).	030	0	0	0	0
4. Управленческие расходы (УР).	040	-	-	-	-
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	-8109	-5119	-2990	1,58
6. Проценты к получению.	060	1	4	-3	0,25
7.Проценты к уплате.	070	-	-	-	-
8.Доходы от участия в других организациях (ДрД).	080	-	-	-	-
9.Прочие операционные доходы (ПрД).	090	7903	7739	+164	1,02
10.Прочие операционные расходы (ПрР).	100	1214	1094	+120	1,10
11.Налог на прибыль (НП).	150	78	408	-330	0,19
12. Чистая прибыль (ЧП)	190	-1497	1122	+2619	1,33

Рентабельность продаж - показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Р.п. = Чистая прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации продукции * 100% За предыдущий год: Р.п. = -5119 / 30804 * 100 = -0,16% За отчетный год: Р.п. = -8109 / 32346 * 100 = -0,25% Рост коэффициента на -0,09% является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции, работ, услуг или снижения затрат на производство при постоянных ценах.

Финансовое состояние предприятия может быть охарактеризовано как: · Нормальная устойчивость финансового состояния, которая характеризуется отсутствием неплатежей, работа высоко или нормально рентабельна; · Неустойчивое финансовое состояние характеризуется задержками в оплате труда, неустойчивой рентабельностью; · Кризисное финансовое состояние характеризуется, кроме упомянутых выше, еще наличием регулярных неплатежей. Его можно классифицировать: 1-я степень – наличие просроченных ссуд банка 2-я степень – наличие, кроме того просроченной задолженности поставщикам; 3-я степень – банкротство, т.е. наличие недоимок в бюджет.

Финансовое состояние предприятия определим после проведения расчетов. Н 1 – наличие собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. Н 1 =П 3 -А 4 Н 1.0 =0-3516= 3516 Н 1.1 =0-2658=2658 Н2 – наличие собственных долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат. Н 2 =Н 1 -П 2 Н 2.0 =3516+7=3523 Н 2.1 =2658+7=2665 Н 3 – общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Н 3 – общая величина основных источников формирования запасов и затрат Н 3 =Н 2 +П 1 Н 3.0 =3523+3759=728 Н 3.1 =2665+4377=7042 Н 4 – итог раздела П актива баланса предприятия запасы и затраты. Н 4.0 =2184 Н 4.1 =2152 Е1 – излишек (недостаток) собственных оборотных средств Е 1 =Н 1 -Н 4 Е 1.0 =3516-2184=1332 Е 1.1 =2658-2152=506 Е 2 – излишек (недостаток) собственных, а также долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат. Е 2 =Н 2 -Н 4 Е 2.0 =3523-2184=1339 Е 2.0 =2665-2152=513 Е3 - излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. Е 3 =Н 3 -Н 4 Е 3.0 =7282-2184=5098 Е 3.0 =7042-2152=5090 В таблице 9 подведем итоги финансового состояния предприятия.

Таблица 9

Рекомендуемый критерий	По предприятию
2005 г.	2006 г.
Абсолютная устойчивость предприятия	Е 1 =1332 Е 1 >0	Е 1 = 506 Е 1 >0
Нормальная устойчивость предприятия	Е 2 = 1339 Е 2 >0	Е 2 = 513 Е 2 >0
Неустойчивое финансовое положение	Е 3 = 5098 Е 3 >0	Е 3 = 4890 Е 3 >0

Финансовое положение находится в норме, хотя и наблюдается резкий спад.

Анализ деловой активности за период 2005-2006гг. проведен в таблице10 Таблица 10 Анализ деловой активности ОАО «Автомобилист»

Показатель	Формула для расчета	2005	2006
1	2	3	4
Фондоотдача	Чистая выручка / Основные производственные фонды	8,7	12,3
Коэффициент оборотности оборотных средств (обороты)	Чистая выручка / Оборотные средства	8,36	8,39
Период одного оборота оборотного средств (дней)	360// Коэффициент оборот. оборотных средств	43,05	43,09
Коэффициент оборотности запасов (обороты)	Себестоимость / Средние запасы	21,7	24,8
Период одного оборота запасов (дней)	360// Коеф. обор. запасов	15	14,5
Коэффициент оборотности дебиторской задолженности (обороты)	Чистая выручка / Средняя дебиторская задолженность	55,6	36,1
Период погашения дебиторской задолженности (дней)	360/Коеф. обор. деб. зад.	6,4	9,9

Оценка вероятности банкротства предприятия В зарубежной практике финансового анализа часто используется тест на вероятность банкротства Лиса (Zл). Zл = 0,063х 1 + 0,092х 2 + 0,057х 3 + 0,001х 4 , где х 1 = х 1 =3636/6294=0,57 х 2 = х 2 =32346/6294=5,13 х 3 = х 3 =-2665/6294=-0,4 х 4 = х 4 = 1490/4377=0,34 Предельное значение Zл = 0,037. При Zл > 0,037- предприятие имеет добрые долгосрочные перспективы, при Zл Рассчитаем показатель Лиса для ОАО «Автомобилист» за 2006 год: Zл = 0,063* 0,57 + 0,092* 5,13 + 0,057* -0,4 + 0,001* 0,34 = 0,60034 Таким образом, согласно результатов расчета, у ОАО «Автомобилист» не имеет вероятности банкротства. 2.6 Управление капиталом Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевых (специальных) фондов (рис.5). Коммерческие организации, функционирующие на принципах рыночной экономики, как правило, владеют коллективной или корпоративной собственностью.

Собственниками выступают юридические и физические лица, коллектив вкладчиков-пайщиков или корпорация акционеров.

Уставный капитал, сложившийся как часть акционерного капитала, наиболее полно отражает все аспекты организационно-правовых основ формирования уставного капитала.

Собственный капитал

Уставный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Целевые (специльные) фонды (средства)

Добавочный капитал

Рис. 5. Формы функционирования собственного капитала предприятия Акционерный капитал — это собственный капитал акционерного общества (АО). Акционерным обществом признается организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций.

Участники АО (акционеры) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Уставный капитал при этом представляет собой совокупность вкладов (рассчитываемых в денежном выражении) акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В силу своей устойчивости уставный капитал покрывает, как правило, наиболее неликвидные активы, такие, как аренда земли, стоимость зданий, сооружений, оборудования.

Особое место в реализации гарантии защиты кредиторов занимает резервный капитал, главная задача которого состоит в покрытии возможных убытков и снижении риска кредиторов в случае ухудшения экономической конъюнктуры.

Резервный капитал формируется в соответствии с установленным законом порядком и имеет строго целевое назначение. В условиях рыночной экономики он выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для возмещения убытков и защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия до того, как будет уменьшен уставный капитал. В Гражданском кодексе РФ предусмотрено требование о том, что, начиная со второго года деятельности предприятия его уставный капитал не должен быть меньше, чем чистые активы. Если данное требование нарушается, то предприятие обязано уменьшить (перерегистрировать) уставный капитал, поставив его в соответствие с величиной чистых активов (но не менее минимальной величины). Формирование резервного капитала является обязательным для акционерных обществ, его минимальный размер не должен быть менее 15% от уставного капитала. В отличие от резервного капитала, формируемого и соответствии с требованиями законодательства, резервные фонды, создаваемые добровольно, формируются исключительно в порядке, установленном учредительными документами или учетной политикой предприятия, независимо от организационно-правовой формы его собственности [4, с.99]. Следующий элемент собственного капитала — добавочный капитал, который показывает прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решению правительства, полученные денежные средства и имущество в сумме превышения их величины над стоимостью переданных за них акций и другое.

Добавочный капитал может быть использован на увеличение уставного капитала, погашение балансового убытка за отчетный год, а также распределен между учредителями предприятия и на другие цели. При этом порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами при рассмотрении результатов отчетного года. В хозяйствующих субъектах возникает еще один вид собственного капитала — нераспределенная прибыль.

Нераспределенная прибыль — чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели.

Обычно эти средства используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение его оборотных средств в виде свободных денежных сумм, то есть в любой момент готовых к новому обороту.

Нераспределенная прибыль может из года в год увеличиваться, представляя рост собственного капитала на основе внутреннего накопления. В растущих, развивающихся акционерных обществах нераспределенная прибыль с годами занимает ведущее место среди составляющих собственного капитала. Ее сумма зачастую в несколько раз превышает размер уставного капитала.

Целевые (специальные) фонды создаются за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта и должны служить для определенных целей в соответствии с уставом или решением акционеров и собственников. Эти фонды являются разновидностью нераспределенной прибыли. Иначе говоря, это нераспределенная прибыль, имеющая строго целевое назначение. 2.7 Система налогов и налогообложение.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Принципы и цели налоговой политики Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

Различают следующие основные принципы налоговой системы: соотношение прямых и косвенных налогов; применение прогрессивных ставок налогообложения и степени их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; дискретность или непрерывность налогообложения; широта применения налоговых льгот, их характер и цели; использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность; степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов.

Основная нагрузка по осуществлению налогового контроля возлагается на систему органов Министерства РФ по налогам и сборам.

Основные задачи этого Министерства: -контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных платежей; -учет налогоплательщиков (по категориям, территориям, видам налогообложения, роду деятельности); -учет поступления налогов по категориями и другим критериям; -анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам.

Поскольку на налоговые органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступлений налогов, они также проводят активную работу по анализу налогооблагаемой базы и прогнозированию объемов поступлений средств в бюджеты, разработке предложений по совершенствованию действующего законодательства и других нормативных актов.

Результаты работы налоговых органов учитываются органами исполнительной и законодательной власти при составлении и утверждении доходной части бюджетов.

Наряду с этим налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендаций по целенаправленному выбору предприятий для проведения выездных проверок, оценки полноты уплаты плательщиками налогов и принятия мер к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства.

Налоговая система не может функционировать без института ответственности.

Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая). Субъектами налоговых правонарушений являются: физические, юридические и должностные лица. Виды налоговых правонарушений. - сокрытие или занижение дохода (прибыли); - сокрытие объекта налогообложения; - отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода; - ведение учета объекта налогообложения с грубыми нарушениями установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; - непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога; - искажение бухгалтерской отчетности; - представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов; - включение в декларацию о доходах заведомо ложных данных; - задержка перечисления налогов в бюджет; - отказ от регистрации; - уклонение от подачи декларации о доходах; - уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний; - отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их объеме; - невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов, допуске в помещения - несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

Налоговые санкции. Это штрафы, пени, недоимки. Эти санкции связаны с нарушениями следующего характера: - За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и штраф в размере этой суммы, при повторном нарушении - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия ( или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере. - За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли – штраф в размере 10% от доначисленной суммы налога. - За непредставление или несвоевременное представление расчетных документов в налоговый орган – штраф 10% от начисленной суммы налога. - В случае задержки уплаты налога - пени 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки начиная с установленного срока. - Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке. - В случае непредставления или отказа предоставить налоговым органам документов (балансов, расчетов, деклараций и т.д.) приостановить операции предприятия по текущим и другим счетам в банках.

Административная ответственность.

Согласно Закона РСФСР « О государственной налоговой службе РСФСР» на руководителей предприятий, учреждений могут быть наложены административные штрафы в размере 2,5-5 минимальных размеров оплаты труда за следующие нарушения: - За не передачу налоговым органам документов и их копий, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика. - За отказ допустить должностных лиц налоговой службы в производственные, складские, торговые и другие помещения предприятия, в которых содержатся объекты налогообложения. - За устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежей в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности. - За непредставление (отказ) документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. За повторное нарушение в течение года штраф увеличивается в пределах 5-10 минимальных размеров оплаты труда.

Дисциплинарная ответственность. За неоднократное нарушение трудовых обязательств руководитель предприятия и его заместители могут быть уволены с предприятия. При найме руководитель подписывает контракт, в котором определены его права, обязанности и ответственность, в том числе за организацию бухгалтерского учета.

Уголовная ответственность. За уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерскую отчетность заведомо ложных данных о доходах или расходах ,либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от 4-6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. То же деяние, совершенное неоднократно наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Основания освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности.

Налогоплательщик освобождается от ответственности в виде применения финансовых санкций когда он самостоятельно до проверки налоговыми органами выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или не полностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам и платежам.

Однако в связи с тем, что имела место просрочка в уплате налогов в бюджет, с налогоплательщика взыскивается пеня 0,3% за каждый день просрочки. ОАО «Автомобилист» как и любой налогоплательщик, платит налоги и сборы в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Предприятие зарегистрирован по месту нахождения в Налоговой службе по Уренскому району и уплачиваем установленные налоги представляя декларации. В РФ устанавливаются следующие виды налогов сборов: федеральные, региональные, местные.

Федеральные: Налог на прибыль – 24% Налогоплательщик представляет налоговый расчет не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на добавленную стоимость – 18% Уплачивается до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Региональные: Налог на имущество – 2,2% Налогоплательщик представляет налоговый расчет по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог – в соответствии с налоговой ставкой Налоговой службы по Нижегородской области.

Ставки колеблются в зависимости от вида транспорта, мощности двигателя. Налог платится ежегодно.

Местные: Налог на землю – 1,5% Срок уплаты налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В таблице 11 приведены данные по уплате налогов за 2006 год. Тыс. руб.

Таблица 11

№	Наименование налога	сумма
1	Налог на прибыль	25
2	Налог на добавленную стоимость	1900
3	Налог на имущество	65
4	Налог на землю	40
5	Прочие налоги	2373
	Итого:	4403

2.8 Система страхования. На предприятии ОАО «Автомобилист» существуют следующие виды страхования: Медицинское страхование — особая организационная форма страховой деятельности. В Российской Федерации выступает как форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Цель его — гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств (в том числе в государственной и муниципальной системах здравоохранения) и финансировать профилактические мероприятия (диспансеризацию, вакцинацию и др.). В качестве субъектов медицинского страхования выступают гражданин, страхователь, страховая медицинская организация (страховщик), медицинское учреждение (поликлиника, амбулатория больница и др.). Страховой взнос уплачивается ежемесячно в размере 2.3 %. Обязательное пенсионное страхование - Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Страховой взнос уплачивается ежемесячно в размере 24% с начисленной заработной платы застрахованного. По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

АвтострахованиеДоговор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев ТС (договор ОСАГО) - это соглашение, по которому страховая компания обязуется за обусловленный договором страховой взнос при наступлении страхового случая осуществить страховую выплату третьему лицу, потерпевшему в результате ДТП. При наличии договора ОСАГО требования о компенсации предъявляются не к владельцу или водителю, причинившему вред, а к его страховой компании и она осуществляет возмещение в пределах, установленных Федеральным законом от 25.04.2002г. № 40-ФЗ 'Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств'. Согласно Закону об ОСАГО страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тысяч рублей, а именно: • в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших, - 240 тысяч рублей и не более 160 тысяч рублей при причинении вреда жизни или здоровью одного потерпевшего; • в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, - 160 тысяч рублей и не более 120 тысяч рублей при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.

Классификация страхования представляет собой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли, виды и звенья. • По форме организации страхование выступает как государственное, акционерное и взаимное, кооперативное.

Государственное страхование представляет собой организационную форму, где в качестве страховщика выступает государство в лице специально уполномоченных на это организаций. В круг интересов государства входит его монополия на проведение любых или отдельных видов страхования (определенных законом о статусе страховой деятельности). Взаимное страхование — негосударственная организационная форма, которая выражает договоренность между группой физических, юридических лиц о возмещении друг другу будущих возможных убытков в определенных долях согласно принятым условиям.

Кооперативное страхование — негосударственная организационная форма.

Заключается в проведении страховых операций кооперативами. • Исходя из отраслевого признака выделяют личное, имущественное страхование, страхование ответственности и страхование экономических рисков.

Необходимость выделения четырех отраслей страхования характерна для российского национального страхового рынка.

Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими страхованию.

Личное страхование трактуется как отрасль страхования, где в качестве объектов страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека.

Имущественное страхование трактуется как отрасль страхования, в которой объектом страховых правоотношений выступает имущество в различных видах; его экономическое назначение — возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая.

Страхование ответственности — отрасль страхования, где объектом выступает ответственность перед третьими (физическими и юридическими) лицами, которым может быть причинен ущерб (вред) вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. В страховании экономических рисков (предпринимательских рисков) выделяются две подотрасли: страхование риска прямых и косвенных потерь. • По форме проведения страхование может быть обязательное (в силу закона) и добровольное страхование.

Государство устанавливает обязательную форму страхования, когда страховая защита тех или иных объектов связана с интересами не только отдельных страхователей, но и всего общества.

Обязательное страхование проводится на основе соответствующих законодательных актов, в которых предусмотрены: перечень объектов, подлежащих страхованию; объем страховой ответственности; уровень (нормы) страхового обеспечения, основные права и обязанности сторон, участвующих в страховании; порядок установления тарифных ставок страховых платежей и некоторые другие вопросы.

Добровольное страхование — одна из форм страхования. В отличие от обязательного страхования возникает только на основе добровольно заключаемого договора между страхователем и страховщиком. Часто при заключении такого договора между сторонами участвует посредник в виде страхового брокера или страхового агента.

Договор страхования удостоверяется страховым полисом.

Нормативную базу для организации и проведения добровольного страхования создает страховое законодательство.

Исходя из законодательной базы формируются условия или правила отдельных видов добровольного страхования. Эти правила и условия, разрабатываемые страховщиком, подлежат обязательному лицензированию со стороны органа государственного страхового надзора.

Добровольное страхование имеет, как правило, заранее оговоренный определенный срок страхования.

Начало и окончание срока страхования указывается в договоре с особой точностью, так как страховщик несет страховую ответственность только в период страхования.

Договор страхования обязательно заключается в письменной форме. 2.9 Статистический анализ экономических и финансовых показателей. В таблиц 12 проведем анализ показателей проведенного анализа в данной дипломной работе предприятия ОАО «Автомобилист»

№		2005 год	2006 год
1	выручка	30804	32346
2	Фонд з/п	6625,3	7502,7
3	Валовая прибыль	-5119	-8109
4	Чистая прибыль (убыток)	1122	(1497)
5	Ср. годов стоим осн. фонда	-	775 43,08
6	Фонд отдачи	8,7	12,3
7	Рентабельность продаж	-0,16%	-0,25%
8	Рентабельность активов	-0,09%	-1,8%
9	Ср. зар. плата	2680 руб.	3005 руб.

ГЛАВА 3 Разработка предложений по повышению эффективности работы предприятия ОАО «Автомобилист» 3.1 Анализ выявленных недостатков.

Повышение выручки от реализации услуг отразилось также на получении прибыли предприятием, но для предприятия это не значительно, поскольку происходит постоянный рост себестоимости продукции. Такое положение обусловило уменьшение отчислений в фонды предприятия, замедленно обновление основных средств.

Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся основные средства, фондоотдача достаточно высокая 8,39 руб., на 1 руб. основных фондов. И даже она несколько возросла за последние год. За последний год уменьшилась величина оборотных активов предприятия, главным образом за счет снижения уровня запасов и незавершенного производства. В это же время снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости.

Снижение эффективности использования оборотных средств постоянно требует дополнительного вложения средств, которых у предприятия недостаточно.

Финансовое положение предприятия весьма неустойчивое, происходит снижение доли собственного капитала, создаются трудности в самофинансировании предприятия.

Специальные финансовые коэффициенты характеризующие положение предприятия почти все ниже рекомендуемых нормативных, только коэффициент автономии превышает нормативный. Эти снижения говорят о наметившейся неблагоприятной тенденции.

Предприятию следует обратить серьезное внимание на увеличивающийся недостаток оборотных средств, отсутствие финансов для обновления оборудования.

Следует взять курс на изучение потребности рынка, с целью завоевания его большей доли, для чего следует создать отдел маркетинга.

Выявление устойчивой тенденции к росту потребностей населения в услугах ОАО «Автомобилист» имеет достаточно возможности расширять объем производства без особого риска, даже при формировании оборотных средств за счет заемных. В целом, по дипломной работе можно сделать следующие выводы: Открытое акционерное общество ОАО «Автомобилист» находится на пути снижения эффективности своей деятельности. Такие показатели как платежеспособность и рентабельность находятся на низком уровне, и все продолжают уменьшаться, следовательно, у предприятия практически нет возможности укрепить свое финансовое положение.

Проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование.

Анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, т. е. низкая квалификация большинства менеджеров, а в этом случае так и вообще отсутствия его. В обстановке роста самостоятельности и ответственности руководителей всех уровней, а также и исполнителей, происходит развитие так называемых неформальных связей, которые обеспечивают горизонтальную координацию работ, выполняемых на одном уровне управленческой структуры. При этом, заметим, сокращается необходимость и в вертикальной координации. Если отказаться от нынешней структуры управления и заменить ее на более эффективную модель (рис 6) на мой взгляд положение изменится.

Предлагаемая структура управления. Управляющий

Менеджер Менеджер Финансовый Нач. Отд. по маркетингу по производству менеджер кадров Отдел Отдел Произв.

Руковод. Отдел бухгалОтдел сбыта главного отдел участков снаб. терия кадров прод. механика

Рабочие Рис 6 Предлагаемая структура управления. Все предприятия рано или поздно, в большей или меньшей степени испытывают дефицит свободных денежных средств. Как его преодолеть? Одним из решений данной проблемы может стать получение предприятием кредита в Государственном или коммерческом банке.

Однако обращение в банк за кредитом ещё не гарантирует его получения. Банк должен быть уверен в финансовой прочности своего клиента.

Специальный отдел банка, ведающий кредитованием бизнеса, рассматривает и анализирует представляемые предприятием данные (показатели ликвидности, оборачиваемости, доходности и рентабельности) и делают заключение о возможности предоставления данному хозяйственному объекту краткосрочного кредита. 3.2 Предложения по улучшению бюджетирования на предприятии. Н а предприятии ОАО «Автомобилист» еще с советских времен существует планово–экономический отдел, который занимается разработкой нормативов и составлением смет.

Проблема состоит в том, что планово–экономический отдел никак не связан со сбытом, и вместе они - не связаны со складом. Здесь кроется один из ответов на вопрос, что нового по сравнению с планово–экономическим планированием содержит технология бюджетирования. Если говорить коротко, то это системный подход и формулирования внешних целей предприятия с помощью маркетингового анализа.

Первый принцип: бюджетом занимаются все менеджеры фирмы: отделов продаж, снабжения, маркетинга, производства, инвестиций и проч.

Каждый не только готовит свою часть финансового плана, но и отвечает за показатели, на основе которых оценивается работа самого менеджера и возглавляемого им подразделения.

Второй важнейший принцип бюджетирования: работа с бюджетом не заканчивается после того, как менеджеры подготовили бюджеты подразделений, а можно сказать, только начинается. В общем случае можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в организации, они представлены на рис. 2.

2 этап – создание структуры бюджетов

3 этап – разработка методик и процедур управленческого учета

4 этап – разработка регламента планирования

5 этап – внедрение системы бюджетирования

1 этап – формирование финансовой структуры

Рис.2 Этапы постановки системы бюджетирования Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) – разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов. На втором этапе (создание структуры бюджетов) определяется общая схема формирования сводного бюджета предприятия. В результате проведения третьего этапа формируется учетно-финансовая политика организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов Четвертый этап направлен на разработку регламента планирования, определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин не выполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов. Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям.

Использование бюджетирования приведет к несомненным выгодам и для собственников и для персонала ОАО «Автомобилист»: · собственник получит не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации); · руководители всех уровней приобретут эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов; · персонал получит четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

Разработка бюджета продаж Планирование продаж это сложный процесс при котором необходимо учитывать следующие факторы: - история продаж; - общее состояние экономики - ценовая политика - результаты маркетинговых исследований - производственные мощности - конкуренция Разработка бюджета производства Бюджет составляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

Бюджет бюджет продаж + прогнозируемый запас производства = продукции на конец года – запас готовой продукции на начало года Разработка бюджета прямых трудовых расходов Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат Разработка бюджета накладных расходов Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы. Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой Предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих.

Разработка бюджета себестоимости продаж В основе расчетов лежит следующая формула: Себестоимость запасы гот. прод. на начало периода + проданной = себестоимость произвед. прод. за планируемый периодпродукции запасы гот. прод. на конец периода Себестоимость прямые затраты материалов в планир. периоде + произведенной = прямые затраты труда + накладные расходы продукции Б юджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.

Единой модели построения бюджета не существует для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.

Руководство должно четко понимать и всесторонне поддерживать бюджетирование и все аспекты контрольной системы.

Управление на основе бюджетов не должно быть жестким.

Изменение условий меняет планы. Нужно уважать бюджеты, но не до такой степени, чтобы это мешало менеджеру принять благоразумное решение.

Начальник цеха или отдела должен следовать бюджету. Но ситуация может развиться таким образом, что в интересах фирмы нужно, например, произвести ремонт или сделать дополнительные затраты на рекламу.

Менеджер должен знать, что у него есть возможность запросить разрешение у руководителя на дополнительные затраты или бюджет и сам должен быть достаточно гибким для принятия оптимального решения в выполнении той или иной работы.

Заключение Есть и недостатки бюджетирования [3] : · Различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того, не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации); · Сложность и дороговизна системы бюджетирования; · Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок; · Бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, вызывает состояние подавленности, страха, а, следовательно, снижает эффективность работы; · Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей. Но все таки, бюджетирование наиболее прозрачно, как финансовая техника.

Финансовый результат деятельности компании разбивается на отдельные статьи, из которого он складывается, планируются ожидаемые значения по каждой статье и, тем самым, общее конечное значение, и далее остается управлять отклонениями, сравнивая планируемые и полученные фактически значения.

Начиная процесс постановки бюджетирования, многие руководители не всегда понимают организационные последствия внедрения этого метода.

Поэтому этот процесс обычно не доводится до конца, и полученные результаты, как правило, только добавляют “головной боли” финансовому директору, который его инициировал. Таким образом, можно сделать вывод, что необходимость планирования бюджета и контроля за его выполнением необходима в современных экономических условиях Список литературы 1. 2. Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. – 2002 3. Глухов В.В. Дольдэ И.В. Налоги: Теория и практика. - Санкт-Петербург. 'Специальная литература', 2002г. 426 с. 4. П. Андреев Обеспечение финансовой устойчивости с.-х.