Списание представительских расходов

Списание представительских расходов

Поэтому приезжих отвозят на своем транспорте.

Значит, если задействован собственный автомобиль, представительского расхода в части онанизма не возникает. Если руководитель решил поводить гостей по театрам и музеям, то расходы на эти мероприятия нельзя списать на налоговые затраты. Об этом четко сказано в НК РФ. То же самое касается и расходов на профилактику заболеваний и лечение гостей. 2. Обоснуем расходы Чтобы уменьшить прибыль на сумму представительских расходов, их нужно документально подтвердить. Это следует из п.1 ст.252 НК РФ. Конечно, первичные документы (счета, кассовые чеки) собрать нетрудно.

Однако этого мало.

Расходы также должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными. К сожалению, в НК РФ не сказано, что это значит. На наш взгляд, следует оформить документы, свидетельствующие о том, что деньги потрачены не на 'левые' нужды, а на прием и обслуживание деловых партнеров.

Другими словами, нужно подтвердить, что приглашение гостей напрямую связано с деятельностью фирмы и способствует увеличению ее будущих доходов. Для этого следует составить план приема и встречи гостей. В нем желательно указать мероприятия, которые фирма планирует провести во время встречи.

Наконец, после того как гости покинут организацию, следует составить отчет о результатах встречи, подтверждающий ее производственный характер. В нем должны быть указаны лица, которые участвовали в переговорах, и суммы расходов, потраченные на представительские нужды. 3. Норматив 'Предел', который установили законодатели для представительских расходов, составляет 4 % от суммы расходов на оплату труда за менструальный период.

Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно лишь на затраты, которые 'уложились' в норматив.

Оставшаяся часть расходов не учитывается при налогообложении прибыли.

Поскольку налог на прибыль определяется нарастающим итогом, представительские расходы, например, в сентябре могут не уложиться в норматив, а по итогам года оказаться в пределах нормы.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 1. В сентябре 2006 г. расходы на прием и обслуживание гостей составили у ЗАО 'Трилобит' 18 000 руб. (без учета НДС). На оплату труда за девять месяцев было израсходовано 340 000 руб.

Норматив представительских расходов составляет 13 600 руб. (340 000 руб. x 4%). Следовательно, в сентябре бухгалтер мог отнести на налоговые затраты не полную сумму расходов, а только 13 600 руб.

Оставшуюся часть расходов в сумме 4400 руб. (18 000 - 13 600) организация уплатила из своих средств. По итогам календарного года расходы на оплату труда составили 520 000 руб.

Представительских расходов предприятие больше не несло. Таким образом, по итогам налогового периода 'предел' вырос и составил 20 800 руб. (520 000 руб. x 4%). Следовательно, 4400 руб., которые не были учтены при расчете девятимесячной налогооблагаемой прибыли, можно списать на налоговую себестоимость по итогам года. 4. К вычету принимается только 'выделенный' НДС Вместе с представительскими расходами организация уплачивает и НДС. Если, конечно, продавец является налогоплательщиком и не освобожден от уплаты этого налога по ст.145 НК РФ. Обычно НДС называют входным или входящим. Его можно принять к вычету из бюджета.

Однако данное право тесно связано с положениями гл.25 НК РФ. Вычет дается только по расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. На это указывает п.7 ст.171 НК РФ. Налог по сверхнормативным представительским расходам, так же, как и сами расходы, предприятию придется уплатить за счет чистой прибыли.

Пример 2. В сентябре 2006 г. учредители ООО 'Коллапс' провели переговоры с деловыми партнерами. За завтраки и обеды предприятие заплатило 8000 руб., в том числе налог с продаж - 381 руб. и НДС - 1270 руб. Также приобретались билеты в театр на сумму 1600 руб.

Гостей фирма перевозила на собственном автомобиле. На буфетное обслуживание организация потратила: - во время переговоров - 3000 руб., в том числе налог с продаж - 143 руб. и НДС - 476 руб.; - в театре - 1500 руб., в том числе налог с продаж - 71 руб. и НДС - 238 руб.

Внимание! Реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, согласно п.20 ст.149 НК РФ, не облагается НДС. Также эти билеты не подлежат обложению налогом с продаж (п.1 ст.350 НК РФ). Общая сумма расходов равна 14 100 руб. Из них к представительским относится 11 000 руб. (8000 + 3000) с учетом НДС - 1746 руб. (1270 + 476) и налога с продаж. На налоговую себестоимость списываются расходы без НДС в сумме 9254 руб. (11 000 - 1746). За девять месяцев 2002 г. расходы на оплату труда составили 220 000 руб. Таким образом, норматив для отнесения 'гостевых' расходов на налоговые затраты равен 8800 руб. (220 000 руб. x 4%). Следовательно, в этом месяце бухгалтер спишет на налоговую себестоимость не полную сумму расходов (9254 руб.), а только 8800 руб. Далее нужно понять, какая сумма НДС включена в затраты. В нашем примере это проблематично, так как расходы включают в себя и налог с продаж.

Поэтому определять НДС бухгалтеру придется расчетным методом. Для этого надо найти удельный вес налога, учтенного в общей сумме представительских расходов. Он составляет 15,873 процента (1746 руб. x 100% : 11 000 руб.). Определяем НДС, приходящийся на расходы в сумме 8800 руб. Он составляет 1397 руб. (8800 руб. x 15,873%). Эту сумму бухгалтер должен принять к вычету в сентябре 2006 г.

Некоторые дармоеды могут решить, что раз нет счета-фактуры (например, в ресторане получить его весьма проблематично), то и принять НДС к вычету нельзя. На первый взгляд это действительно так. Ведь каждый бухгалтер знает, что счет-фактура является основанием для принятия налога к вычету.

Однако в некоторых случаях НК РФ разрешает возмещать НДС и на основании других документов (счетов, кассовых чеков). Одним из таких исключений являются затраты на прием и обслуживание деловых партнеров.

Конституционное (государственное) право России

Маркетинг, товароведение, реклама

Психология, Общение, Человек

Менеджмент (Теория управления и организации)

Экономическая теория, политэкономия, макроэкономика

Педагогика

Юридическая психология

Бухгалтерский учет

Искусство

Банковское дело и кредитование

Уголовный процесс

Микроэкономика, экономика предприятия, предпринимательство

Экономика и Финансы

Политология, Политистория

Программное обеспечение

Социология

История

Литература, Лингвистика

Уголовное право

Международные экономические и валютно-кредитные отношения

Техника

Материаловедение

Религия

Культурология

Физика

Физкультура и Спорт

География, Экономическая география

Философия

Программирование, Базы данных

Экскурсии и туризм

Компьютерные сети

Сельское хозяйство

Гражданская оборона

Теория государства и права

Геология

Медицина

Биология

Нероссийское законодательство

Разное

Экономико-математическое моделирование

Химия

Охрана природы, Экология, Природопользование

Технология

Астрономия

Металлургия

Земельное право

Ветеринария

Транспорт

Математика

Военное дело

Конституционное (государственное) право зарубежных стран

Компьютеры и периферийные устройства

Военная кафедра

История отечественного государства и права

Муниципальное право России

Налоговое право

Таможенное право

Геодезия, геология

Право

Москвоведение

История экономических учений

Государственное регулирование, Таможня, Налоги

Банковское право

Музыка

Компьютеры, Программирование

Международное право

Семейное право

Радиоэлектроника

Финансовое право

Биржевое дело

Архитектура

История государства и права зарубежных стран

Историческая личность

Российское предпринимательское право

Гражданское право

Правоохранительные органы

Ценные бумаги

Криминалистика и криминология

Гражданское процессуальное право

Трудовое право

Административное право

Страховое право

Геодезия

Экологическое право

Пищевые продукты

Здоровье

История политических и правовых учений

Подобные работы

Задачи по управленческому и бухгалтерскому учету с решениями

echo "Задание 1.2. Опишите отличия финансового и управленческого учёта. Ответы представьте в виде таблицы. Финансовый учёт Управленческий учёт Цель Стандартизация Обязатель

Аудит затрат на производство продукции

echo "Задача аудитора состоит также в том, чтобы обратить внимание руководства ревизуемого предприятия на недостатки в учете затрат и калькулирования себестоимости, и внести соответствующие рекомендац

Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года

echo "Применим эти коэффициенты к оборотно-сальдовой ведомости (таблица 1) и балансовому отчету (таблица 2) ЗАО 'Информ-Агро' за 2006 г . Таблица 1 Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО 'Информ-Агро' за 20

Учёт затрат в колбасной промышленности

echo "Работу выполнил Студент гр. 01-05 БУ Работу проверил Преподаватель Москва 2007 СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 5 1.1.Себестоимости п

Анализ финансовых результатов торговой организации

echo "Торговлявид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Снабжение крупных городов и промышленных центров отечественными продовольственны

Электронные деньги в современной бухгалтерии

echo "Бухгалтерия. По требованиям бухгалтерского учета все первичные документы должны быть составлены по форме, предусмотренной в альбомах унифицированных форм. Если таковые отсутствуют, то документ с

Организация питания сотрудников

echo "Спецпитание Обязанность предоставления бесплатного питания установлена лишь в отношении определенных категорий работников и только в виде четко установленных видов пищевых продуктов. Согласно с

Порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности. Учет расчетов с учредителями

echo "Применение первого способа характерно в основном для некоторых развивающихся стран, второй способ предпочли большинство развитых стран. В России необходимость перехода на МСФО на государственном